业务论坛丨初核中如何查阅账目
发布时间:2022-09-21
来源:中央纪委国家监委网站

龙8国际执纪工作规则第三十四条规定,核查组经批准可采取必要措施收集证据,与相关人员谈话了解情况,要求相关组织作出说明,调取个人有关事项报告,查阅复制文件,账目,档案等资料,查核资产情况和有关信息,进行鉴定勘验。查阅账目是证实违纪违法行为,收集证据的重要手段,促进由证到供,供证结合。笔者结合实践,浅议初核中如何查阅账目。

抓住四个重点。查阅账目时,要树立“大胆假设,小心求证”思维。一要查清违纪违法事实,摸清有关经济活动的来龙去脉,掌握违纪违法的手段,途径及方式,获取有关证据。二要查清受害客体的经济损失,明晰受损财产的类型,金额及总价值。三要查清违纪违法所得和犯罪所得的具体数额,并按照相应证据标准和要求收集,固定证据。四要查清赃款赃物去向,全面梳理财务往来,原始凭证等证据脉络,紧跟资金流向,资产去向,全盘掌握赃款赃物状况。

用好多种方法。查阅账目的方法多种多样,常见的方法有顺查法,逆查法,核对法等。实践中,要综合考虑被查阅账目单位,公司的资金规模,内控机制,业务量大小,信访举报反映等要素,正确分析研判,确定合理合适的查阅方法。比如,运用逆查法,结合问题线索内容,按照账务处理逆序予以重点审查,同时结合有关业务数据辅以计算机审查方法,将大大提高问题线索的挖掘能力和分析研判能力,成为提升初步核实质效的“助推剂”。

盯紧异常事项。查阅账目时,要重点关注异常数字,异常时间等异常事项,从异常点入手,综合运用谈话了解,调查取证等措施查明是否存在违纪违法犯罪行为。比如,对于关联单位和关联个人资金往来中挂账时间较长,金额较大的经济事项,要综合考虑单位机构设置,人员配备,资金使用等情况,查明是否存在违规挪用公款从事营利活动或者贪污侵占等行为。

注意五个问题。一是严格把控查阅重点,按照初步核实方案要求落实各项措施,严把政治关,质量关,效率关。二是深入了解单位的正常活动,结合该单位职责职能,弄清收入来源,尤其是特定收入。三是熟练掌握账目查阅方法,明晰查阅方向及重点,实现“靶向施策”。四是重点关注银行存款,往来账目等重点科目中的可疑事项,通过与相关人员谈话,取证等方式,提升分析研判能力和水平。五是严守证据标准,注重收集客观性证据,确保初步核实结果的真实性和准确性,为后续工作打下坚实基础。(陕西省大荔县纪委监委 翟迎超)

编辑人员:肖杨

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龙8国际执纪工作规则第三十四条规定,核查组经批准可采取必要措施收集证据,与相关人员谈话了解情况,要求相关组织作出说明,调取个人有关事项报告,查阅复制文件,账目,档案等资料,查核资产情况和有关信息,进行鉴定勘验。查阅账目是证实违纪违法行为,收集证据的重要手段,促进由证到供,供证结合。笔者结合实践,浅议初核中如何查阅账目。

抓住四个重点。查阅账目时,要树立“大胆假设,小心求证”思维。一要查清违纪违法事实,摸清有关经济活动的来龙去脉,掌握违纪违法的手段,途径及方式,获取有关证据。二要查清受害客体的经济损失,明晰受损财产的类型,金额及总价值。三要查清违纪违法所得和犯罪所得的具体数额,并按照相应证据标准和要求收集,固定证据。四要查清赃款赃物去向,全面梳理财务往来,原始凭证等证据脉络,紧跟资金流向,资产去向,全盘掌握赃款赃物状况。

用好多种方法。查阅账目的方法多种多样,常见的方法有顺查法,逆查法,核对法等。实践中,要综合考虑被查阅账目单位,公司的资金规模,内控机制,业务量大小,信访举报反映等要素,正确分析研判,确定合理合适的查阅方法。比如,运用逆查法,结合问题线索内容,按照账务处理逆序予以重点审查,同时结合有关业务数据辅以计算机审查方法,将大大提高问题线索的挖掘能力和分析研判能力,成为提升初步核实质效的“助推剂”。

盯紧异常事项。查阅账目时,要重点关注异常数字,异常时间等异常事项,从异常点入手,综合运用谈话了解,调查取证等措施查明是否存在违纪违法犯罪行为。比如,对于关联单位和关联个人资金往来中挂账时间较长,金额较大的经济事项,要综合考虑单位机构设置,人员配备,资金使用等情况,查明是否存在违规挪用公款从事营利活动或者贪污侵占等行为。

注意五个问题。一是严格把控查阅重点,按照初步核实方案要求落实各项措施,严把政治关,质量关,效率关。二是深入了解单位的正常活动,结合该单位职责职能,弄清收入来源,尤其是特定收入。三是熟练掌握账目查阅方法,明晰查阅方向及重点,实现“靶向施策”。四是重点关注银行存款,往来账目等重点科目中的可疑事项,通过与相关人员谈话,取证等方式,提升分析研判能力和水平。五是严守证据标准,注重收集客观性证据,确保初步核实结果的真实性和准确性,为后续工作打下坚实基础。(陕西省大荔县纪委监委 翟迎超)

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